Валютный резидент: кто это по законодательству РФ

Из этой статьи вы узнаете:

• Общее представление
• Налоговое сопровождение
• Сравнение налогового и валютного резидентства
• Кто является валютным резидентом
• Что дает резидентский статус
• Как изменились правила
• Какие операции попадают под валютный контроль
• Действующие ограничения
• Последствия владения иностранным счетом
• Какие операции считаются валютными согласно законодательству
• Кто обязан подавать отчетность о движении финансов
• Что такое внутренние и внешние ценные бумаги
• Какая ответственность грозит за нарушения
• Заключение

Терминология, используемая в рамках законодательного регулирования, иногда создает определенную путаницу из-за сходства понятий и формулировок. Так, резидентский статус в рамках налогового права нередко отождествляют с аналогичной по названию, но отличной по сути характеристикой субъектов, в отношении которых осуществляется контроль за совершением разного рода финансово-экономических операций с использованием валюты. Учитывая частые посещения гражданами РФ зарубежных стран, стоит подробнее разобраться в том, кто относится к категории валютных резидентов, что значит это понятие в законодательстве и как такой статус может повлиять на материальное благосостояние.

Общее представление

Если обратиться к общепринятой формулировке, к рассматриваемым субъектам относятся все физические лица, имеющие гражданство Российской Федерации, проживающие за границей, за исключением сотрудников дипломатических консульств. В эту же группу входят иностранцы, имеющие вид на жительство на территории РФ (при постоянном проживании), а также апатриды, не имеющие действующего подданства. Возвращаясь к понятию налогового резидентства, стоит отметить, что в подобном статусе может выступать любой субъект, который за календарный год находился в пределах России как минимум 183 календарных дня.

К числу резидентов валютных правоотношений также могут быть отнесены:

• Официальные представительства государства за рубежом.
• Филиалы и подразделения российских юридических лиц в других странах.

Иностранцы, лица, имеющие ВНЖ, но при этом посещающие территорию РФ не на постоянной основе, а также зарубежные компании, учрежденные в соответствии с положением регламентирующего Федерального закона.

Налоговое сопровождение

С точки зрения порядка применения НДФЛ законодатель подразделяет всех налогоплательщиков на две категории:

• Резиденты — исходя из положений, закрепленных в рамках второго пункта статьи 207 Налогового кодекса, к этой группе относятся граждане и иностранные подданные, проживающие на территории страны не менее полугода (183 дня за 12 последовательно идущих месяцев). Исключением являются военнослужащие и дипломатические сотрудники РФ, несущие службу или пребывающие в командировке за границей — эти субъекты по умолчанию определяются в резидентском статусе, безотносительно времени фактического нахождения в России.
• Нерезиденты — физические лица, находящиеся в стране менее указанного нормативного срока.

Принадлежность к одной из групп определяет для плательщика отдельные налоговые последствия:

1. Величина ставки. Если говорить о базовом порядке, без учета исключений, то в случае с представителями первой категории она составляет 13%, а для второй — 30%. При этом стоит подчеркнуть, что валютное резидентство не распространяется на иностранцев, которые не имеют ВНЖ, и пребывающих (либо проживающих) на территории РФ временно.
2. Определение структуры доходов. Здесь также предусматриваются отличия между группами. Так, для нерезидентов в качестве доходной составляющей рассматриваются только поступления от источников в Российской Федерации.
3. Право на получение вычетов. На этот счет действует простое правило, определяющее, что претендовать на частичное возмещение налогов, уплаченных как НДФЛ, имеют право только те, кто имеет резидентский статус.

Сравнение налогового и валютного резидентства

В целом, сопоставление указанных понятий носит скорее формальный характер, поскольку их содержательная составляющая определяется разными законодательными нормами и категориями.

В первом случае регламентирующим сводом законов выступает НК РФ, определяющий порядок налогообложения и указывающий, кто, когда и какое количество налогов должен уплачивать в государственную казну. Как уже было сказано ранее, в отношении обязательных сборов ключевым критерием выступает период проживания на территории страны, а также — опционально — наличие собственного недвижимого имущества, постоянная регистрация по месту жительства, и т. д. В 2020 году, на фоне ограничений, связанных с пандемией коронавируса, срок получения статуса был сокращен более чем вдвое — до 90 дней, по истечении которых достаточно было подать соответствующее заявление в ФНС.

Кто является валютным резидентом

Второй случай — по состоянию на сегодняшний день — регламентируется положениями Федерального закона №427, которые посвящены вопросу внесения корректировок в исходный нормативно-правовой акт, регламентирующий процессы регулирования и контроля операций с иностранной валютой. Согласно положениям законопроекта, вступившего в силу с января 2018 года, подвергся изменению исходный критерий, в соответствии с которым определяется резидентский статус.

Если до 1.01.18 подобным образом определялись граждане, которые в течение года посещали страну хотя бы раз, то после указанной даты валютным резидентом Российской Федерации в соответствии с законодательством по умолчанию считаются все физические лица вне зависимости от количества календарных дней, проведенных за границей. Стоит отметить, что новый ФЗ также помог устранить избыточные обременения для данной категории субъектов, ранее возникавшие при совершении финансовых операций в валюте через зарубежные счета.

Что дает резидентский статус

Для того, чтобы лучше сориентироваться в том, о каких правовых последствиях идет речь, рассмотрим основные нормативные возможности и требования.

Резиденты вправе:

• Осуществлять платежные действия без использования валюты.
• Проводить разрешенные валютные финансовые транзакции, в том числе не через российские банки, то есть с использованием иностранных счетов.
• Обходиться без отчетности в тех случаях, когда баланс не превышает 600 000 руб.
• Подавать разъяснения одновременно с отчетом о движении средств.
• Не платить налоги (опция для активных контролируемых иностранных компаний, в том числе из ЕАЭС, а также из стран с высоким уровнем налогообложения).

Что касается обязанностей, то из них также можно сформировать отдельный перечень:

• Воздерживаться от совершения запрещенных и противоречащих законодательству операций.
• Информировать ФНС о владении расчетными счетами в банковских организациях за рубежом, а также об изменении их реквизитов, открытии и закрытии.
• Своевременно представлять отчетность по зарубежным балансовым активам, включая документацию по деятельности КИК, для проведения налоговых расчетов.
• Осуществлять нотариальный перевод документов в русскоязычную версию и передавать их на основании соответствующего распоряжения ИФНС.
• Обеспечивать валютную репатриацию по заемным сделкам, оформленным с нерезидентами, а также при экспортных и импортных операциях, включая оказание услуг, выполнение работ или передачу прав интеллектуальной собственности.
• Уведомлять зарубежные кредитно-финансовые учреждения о смене резидентства.
• Вовремя подавать декларацию по НДФЛ в отношении получаемых контролируемыми компаниями доходов из иностранных источников, документацию на оформление налоговых вычетов за границей, а также материалы по рабочей деятельности — на основании надлежащим образом оформленных запросов контролирующих органов.
• Платить налоги с прибыли, получаемой за рубежом, а также с поступлений КИК.

Следует отметить, что в тех случаях, когда субъект, который выступает в статусе резидента валютного контроля, считает неправомерными или нецелесообразными действия агентов или представителей ведомств, отвечающих за контрольную деятельность, законодатель оставляет за ним право подачи судебного иска для последующего разбирательства.

Как изменились правила

Что касается изменений, произошедших в 2018 году, то здесь ключевым фактором выступает упрощение признания резидентского статуса и, как следствие, увеличение числа субъектов, в отношении которых становится возможным его официальное присвоение. Исходя из этого, неплохо было бы разобраться в нюансах, связанных с государственной контрольной политикой.

Какие операции попадают под валютный контроль

Все действия резидентов Российской Федерации с использованием зарубежной валюты предусматривают возникновение определенных последствий, реализуемых либо официальными агентами, либо органами, наделенными соответствующим полномочиями. Помимо непосредственно денежных транзакций, к данной категории также относятся:

• Перевозка через пункты таможенного контроля ценных бумаг, а также наличных средств в различной форме конвертации.
• Оформление перевода с зарубежного банковского счета на реквизиты в отечественном банке, владельцем которых является один и тот же субъект налогообложения.
• Приобретение и реализация нерезидентами валюты в рамках сделок, совершаемых между собой на законных основаниях.

Все физические лица независимо от статуса обязаны при совершении валютных операций предоставлять контролирующим ведомствам запрашиваемые сопроводительные документы, а также вести учет и формировать плановую отчетность, продолжительность хранения которой по закону составляет пять лет.

Действующие ограничения

Резиденты не имеют права на осуществление сделок с участием субъектов, относящихся к аналогичной правовой категории, кроме случаев, когда формат соответствует перечню, определенному в рамках положений статьи 9 173-ФЗ. Нерезиденты, пребывающие на территории РФ вправе реализовывать запланированные ими операции с использованием национальной валюты, оформляя их с помощью российских кредитно-финансовых организаций (часть 1.1 статьи 10 регламентирующего закона). При этом общим правилом является наличие у выбранного банка статуса официально уполномоченного агента валютного контроля.

Последствия владения иностранным счетом

Таким образом, регистрация гражданами России реквизитов в иностранной банковской организации обусловливает возникновение ряда обязательств, требующих исполнения. Об этом факте необходимо как минимум уведомить региональную ФНС, а в отдельных случаях еще и подавать отчеты, отражающие движение денежных средств. Подобная отчетность до 2020 года была обязательной для всех, однако по состоянию на сегодняшний день от нее освобождены участники рынка, чей обслуживающий банк располагается на территории одной из стран ЕАЭС, либо входит в группы FATF или OECD. При этом важно, чтобы у данной юрисдикции имелся действующий договор с Российской Федерацией, устанавливающий порядок обмена налоговыми сведениями.

Также не обязаны отчитываться перед государством лица, баланс у которых к моменту окончания очередного периода не превышает порогового значения в 600 тысяч рублей (из расчета курса, установленного Центробанком на 31.12), и при условии, что за прошедший период не производились никакие транзакции.

В тех случаях, когда счет в финансовой организации относится к числу «легитимных», его владелец может свободно получать денежные средства от нерезидентов вне зависимости от заявляемых оснований — законодатель не предусматривает ограничения для подобных операций. Таким образом, не потребуются ни проверка листинга ценных бумаг, ни толкование договора, устанавливающего доверительное управление, ни иные процедуры.

Что касается оформления аккаунта в юрисдикции, выходящей за рамки указанных категорий — проведение операций оказывается возможным лишь в редких случаях при условии возникновения специальных оснований.

Если же счет зарегистрирован в стране, входящей в число участников ОЭСР/ФАТФ, но при этом не поддерживающей обмен с российскими налоговиками финансовой информацией, рекомендуется задуматься о переводе, который позволил бы избежать потенциальные негативные последствия, возможные при возникновении правовых споров по совершенным транзакциям.

Какие операции считаются валютными согласно законодательству

В соответствии с установленными регламентами, к данной категории относятся:

• Покупка иностранной валюты, а также использование ее в качестве платежного средства при взаиморасчетах между резидентами.
• Приобретение ценных бумаг, как внутреннего, так и внешнего рынка, в рамках сделок с участием нерезидентов.
• Ввоз и вывоз денег отечественного или зарубежного происхождения.
• Перевод с одного счета на другой при их регистрации в разных юрисдикциях.

Кто обязан подавать отчетность о движении финансов

Все без исключения резиденты, владеющие банковскими аккаунтами в странах, которые, с точки зрения российских контролирующих органов, являются «непрозрачными» ввиду отказа от взаимного обмена финансовой информацией. Кроме того, отчет придется предоставить в тех случаях, когда совокупный годовой остаток баланса превышает сумму в размере 600 тысяч рублей (по курсу Центробанка).

Что такое внутренние и внешние ценные бумаги

Первая группа — эмиссионные активы, выпускаемые в РФ с указанием номинала в национальной валюте, а также иные документы отечественного происхождения, обеспечивающие владельцу или предъявителю право получения денежных средств. Вторая — все остальные разновидности, в том числе оформляемые в нематериальном виде.

Какая ответственность грозит за нарушения

Несоблюдение законодательных норм влечет за собой определенные негативные последствия, выраженные в форме серьезных штрафов

Своевременный валютный контроль и грамотное оформление переводов — опции, которые всегда доступны клиентам МОРСКОГО БАНКА. Выгодные условия расчетно-кассового обслуживания и удобное управление средствами — гарантия положительных впечатлений. Консультация экспертов по совершаемым операциям поможет оставаться в рамках действующих нормативных требований, избежать нарушений и штрафов.

Заключение

Всем физическим и юридическим лицам, потенциально попадающим под резидентский статус, следует особо тщательно отслеживать изменения в законодательных нормах. Разобравшись в том, что значит валютный резидент РФ по законодательству и кто это простыми словами, Вы без особого труда справитесь с соблюдением правил, установленных на сегодняшний день.

Поделиться в соц. сетях:

1 3 1 1 1