Таможенный тариф: что это такое, классификация и элементы в РФ — свод ставок ввозных пошлин

Из этой статьи вы узнаете:

• Общее представление
• Предназначение
• Что входит в структуру
• Основные функции регулирования
• Классификация и виды таможенных тарифов
• Заключение

Экономическое регулирование, реализуемое в рамках государственной политики, предусматривает использование целого ряда механизмов, призванных обеспечить благоприятные условия для развития бизнеса в стране. В режиме жесткой рыночной конкуренции, ставшей следствием глобализации торговли, отчетливо прослеживается необходимость сдерживания потоков зарубежных товаров низкого качества, а также структурирования внешнеэкономической деятельности резидентов, способной привести к образованию искусственного дефицита и повышению розничных цен. Таможенный тариф — это эффективный инструмент, способствующий достижению целей торговой политики и позволяющий систематизировать единую номенклатуру товарной продукции, облагаемой пошлинами как на экспорт, так и на импорт.

Общее представление

Технически речь идет о законодательном акте, положения которого закрепляют основной перечень ставок, применяемых при совершении коммерческих операций различного рода. В рамках внешнеэкономической деятельности осуществляется ввоз и вывоз разнообразных товаров, которые классифицируются в соответствии с общепринятыми номенклатурными критериями. Раскрывая базовое понятие и определяя, что представляет собой таможенный тариф в России, можно сформулировать обобщенную характеристику следующего вида:

• Существует общий перечень товарной продукции, с которой взимается пошлина.
• В качестве наименования для данного списка используется термин «номенклатура».
• Со структурной точки зрения — это систематизированная по группам классификация.
• Реестр применяется как базис для расчета тарифных показателей.
• В ходе определения суммы налогового сбора учитываются различные факторы.

Таким образом, ТН ВЭД (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности) рассматривается как типовой классификатор, в котором собраны и рассортированы по группам всевозможные виды товаров, и для каждого из них предусмотрено отдельное значение, а в особых случаях — сразу несколько величин, применяемых в зависимости от специфики торговой операции. Импортный и экспортный таможенный тариф содержит ставки ввозных пошлин, строится на основе многофакторной модели, и является руководством к действию, за счет которого сотрудники уполномоченных служб реализуют принципы налогообложения.

Предназначение

Использование тарифных налоговых показателей, применяемых к пересекающим территориальные государственные границы материальным ценностям, позволяет решить сразу несколько важных задач.

В первую очередь речь идет о структурировании и формировании рациональной системы товарооборота, объектом которой выступает продукция, произведенная зарубежными компаниями и предпринимателями. Таможенный тариф является инструментом поддержки отечественных производителей, защищающим внутренний рынок от переизбытка товаров и демпинга, нередко практикуемого крупными корпорациями, обладающими достаточным спектром финансовых и технических возможностей.

Вторая цель — предотвращение дисбаланса, при котором экспортные поставки в какой-либо отрасли значительно преобладают над объемами продукции, выпускаемой для внутреннего потребителя. Очевидно, что в последние годы, ввиду сложившейся политической ситуации, а также динамического изменения курсов иностранных валют, многие производственные и добывающие предприятия заинтересованы в расширении внешнеэкономической деятельности. Продажа материалов, полуфабрикатов и готовых товаров иностранным контрагентам оказывается выгоднее с финансовой точки зрения. Однако подобная расстановка приоритетов становится предпосылкой для кризиса внутреннего рынка, выраженного либо в острой нехватке аналогов, либо в заметном снижении качества опций, доступных отечественным потребителям.

МОРСКОЙ БАНК предлагает услугу — переводы в иностранной валюте. Благодаря надежной сети банков-корреспондентов, мы можем предложить своим клиентам исполнение валютных платежей в день обращения.

Таможенный тариф на экспорт ограничивает вывоз, мотивируя бизнес в равной степени ориентироваться не только на зарубежный, но и на российский сегмент.

Третья задача — реализация внешней политики, направленной на улучшение партнерских отношений с зарубежными странами. Наличие возможности регулирования пошлин позволяет правительству устанавливать более лояльные условия для дружественных государств, и, наоборот, ограничивать возможности торгового взаимодействия с регионами, чья политическая деятельность так или иначе затрагивает национальные интересы. Стоит отметить, что для России, являющейся действующим членом ЕАЭС, характерна тенденция создания максимально благоприятной среды, стимулирующей бизнес к ведению ВЭД с другими участниками объединения.

Что входит в структуру

Элементами таможенного тарифа являются пошлины, регулирующая система, а также стоимость товарной продукции, для определения которой применяются различные методики. При этом порядок формирования ставок налогообложения учитывает ранее упомянутые факторы преференций и привилегий, предоставляемых отдельным сторонам ввиду наличия объективных и субъективных предпосылок.

Под сбором подразумевается обязательный платеж, выплачиваемый декларантом за пересечение границы. Процедура актуальна для экспорта и импорта, а также в отношении транзитных перевозок. Контроль за соблюдением правил транспортировки товаров и своевременностью внесения оплаты возлагается на ответственное ведомство, и обеспечивается силами уполномоченных сотрудников таможни.

Основные функции регулирования

Введение таможенного тарифа помогает контролировать товарные потоки, достигая рационального баланса экспортных и импортных торговых операций. Пошлины являются стабильным источником пополнения государственного бюджета, и обеспечивают условия для поддержания приемлемого уровня рыночных цен.

Подобная практика насчитывает уже почти три столетия — впервые тарифный перечень для таможен был издан еще в 1724 году, в период правления Петра Первого, и поначалу представлял собой алфавитный список с указанием ввозных и отпускаемых товаров, каждому из которых присваивалась определенная величина обязательного сбора. Критериями для расчета служили стоимость продукции, а также объем поставки.

Классификация и виды таможенных тарифов

Существуют разнообразные критерии дифференциации, используемые для формирования номенклатурных списков, на основании которых определяется размер пошлины, а также порядок ее применения.

Самое простое деление

Элементарный, базовый вариант — присвоение каждой отдельно взятой единице одной ставки, исключающей вариативность налогообложения, и устанавливающей четкие тарифные требования. Более сложные методики характеризуются гибким подходом, при котором пошлинные сборы применяются в различных пропорциях, и обуславливаются наличием определенных обстоятельств, предусмотренных таможенным законодательством.

По объекту обложения

Первый фактор — специфика осуществляемой внешнеэкономической деятельности. Выделяют три категории.

Импортная пошлина — взимается с декларантов, осуществляющих ввоз продукции на территорию государства. Является наиболее распространенным ограничительным механизмом в рамках торговли между странами. В данном случае таможенный тариф РФ — это инструмент, целью использования которого выступает формирование структуры поставок зарубежных товаров, защита отрасли от недобросовестной конкуренции, сохранение приемлемого для потребителей уровня ценообразования, а также поддержание общей экономической стабильности за счет систематического пополнения бюджета.

Одним из популярных вариантов защиты национальных производителей выступает так называемая тарифная эскалация — целенаправленное повышение пошлин, применяемых к готовой импортируемой продукции. Сниженные ставки на сырье, нередко составляющие все 0,5% от общей стоимости, позволяют производственным организациям закупать необходимые материалы, и одновременно с этим инвестировать в дальнейшее развитие собственных мощностей, тогда как товары, приобретаемые с целью чистой перепродажи, в конечном итоге оказываются дороже отечественных. В то же время стоит отметить, что для определенных категорий сборы отменены полностью — так, в частности, не облагаются налогами некоторые виды детского питания и медицинских препаратов, что обусловливается их значимостью для населения.

Экспортная пошлина. Применяется в отношении продукции, вывозимой за пределы государственной таможенной зоны, в ситуациях, когда ценообразование является предметом целенаправленного регулирования, обеспечивающего снижение себестоимости за счет предоставляемых денежных субсидий. Ограничительная мера фактически призвана сохранить достаточный объем товара на внутреннем рынке, исключая перекос баланса между спросом и предложением. В то же время при установлении выгодных коммерческих условий с точки зрения потенциальной бюджетной доходности, правительство может проявлять заинтересованность в увеличении интенсивности экспортных отгрузок. Подобная практика на территории РФ началась в 1991 году, после отмены схожего по своей специфике механизма налогообложения.

Транзитная пошлина. Обширная территория, занимаемая Российской Федерацией, предполагает необходимость получения разрешения на перевозку товаров даже в тех случаях, когда и отправитель, и конечный получатель являются резидентами других государств. Ввиду экономической глобализации обязательные сборы для транзитов применяются редко, и, как правило, рассматриваются как инструмент политического или экономического давления, нежели как механизм для извлечения дополнительной прибыли в бюджет страны.

По характеру применения

Еще один критерий классификации, предусматривающий деление на три группы:

1. Специальные пошлины — используются в качестве защитной меры, актуальной в ситуации, когда товары активно ввозятся на территорию на условиях, ставящих под угрозу продолжение деятельности местных производителей. Также рассматриваются как симметричный ответ на санкции, введенные другими государствами или международными альянсами.
2. Компенсационные сборы — применяются в отношении импортируемой продукции, препятствующей развитию, или ограничивающей уже существующие возможности национальных производственных организаций.
3. Антидемпинговая пошлина — ограничительный механизм, позволяющий выровнять ценообразование в ситуациях, когда заявленная стоимость импортных товаров оказывается целенаправленно заниженной и не соответствует рыночным реалиям.

По происхождению

Способ дифференцирования, предусматривающий разделение на автономный, договорной и преференциальный подходы к установке таможенного тарифа — основы его построения в этой ситуации обуславливаются политическими и торговыми взаимоотношениями. Так, в первом случае государство самостоятельно и в одностороннем порядке может изменять величину обязательных экспортных и импортных сборов, а во втором — руководствуется положениями официальных межправительственных соглашений. Что же касается третьей опции, то преференции, как правило, рассматриваются в качестве мотивационного механизма, стимулирующего импорт продукции из конкретных стран.

По способу взимания

Классификация, выделяющая три разновидности:

• Адвалорная пошлина — простой процент, рассчитываемый от стоимости товара, к которому применяется налог. Рекомендуется для премиального сегмента, а также ограничивает поставки низкокачественных и дешевых аналогов. Из недостатков тарифа — возможность декларанта самостоятельно заявить цену для таможни, в том числе умышленно занизив значение и влияние ставки на итоговую розничную цену. Кроме того, на размерах бюджетных поступлений сказываются текущие изменения экономической ситуации, в связи с чем подобные сборы регламентируются на законодательном уровне.
• Специфическая пошлина — представляет собой налог, рассчитываемый относительно определенной единицы измерения того или иного товара (вес, площадь и т. п.). Предотвращает резкое снижение доходов от импорта при существенном падении стоимостных показателей на мировых рынках, а также исключает эффективность умышленного занижения цены импортером. В данном случае размер не зависит от заявленного ценника, что стабилизирует сумму налоговых поступлений.
• Комбинированная пошлина — сочетание предыдущих методик, при котором сначала за основу берется специфическая модель, затем — адвалорная. По итогу к поставке применяется большая величина, которая и подлежит обязательной уплате.

По типам ставок

Здесь выделяют два тарифа — постоянный, определяемый государством, и сохраняемый вне зависимости от обстоятельств, и переменный, используемый при наступлении особых ситуаций. Второй вариант актуален для отрасли сельского хозяйства, характеризующейся динамическими изменениями показателей от года к году, тогда как в большинстве других сегментов обычно используется первая категория.

По способу вычисления

Разделение пошлины на номинальную (общую базовую для экспортных и импортных операций) и эффективную, при которой для готовой продукции производится полный расчет значения для каждого отдельно взятого узла или элемента.

Заключение

Системы тарифного регулирования, применяемые большинством государств, основываются на схожих механиках и принципах. Существенное влияние на политику в данном вопросе оказывает деятельность международных организаций, определяющих, что такое таможенный тариф, и формирующих ключевые нормативные акты, ложащиеся в основу национальных законодательных положений. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, планирующих заниматься внешнеэкономической деятельностью, и заключать контракты с иностранными контрагентами, важно детально разобраться в специфике налогообложения и валютного контроля. Так, клиенты МОРСКОГО БАНКА всегда могут воспользоваться не только услугами расчетно-кассового и корпоративного обслуживания, но и опцией, разработанной специально для ВЭД — таможенная карта позволяет совершать любые виды транзакций в круглосуточном режиме, гарантируя своевременное выполнение контрактных обязательств.

Поделиться в соц. сетях: