Подтверждение нулевого НДС при экспорте: как подтвердить 0 ставку, сроки и пакет документов для налоговой

Из этой статьи вы узнаете:

• Общие принципы
• Как подтвердить ставку 0% по НДС при экспорте товаров
• Какие документы нужны
• Нюансы подтверждения и декларирования вычетов
• Куда и в каком виде подать документы
• Требования регламента
• Обязательно ли применять беспроцентную ставку НДС
• Последствия при предъявлении продающей стороной налога в размере 20%
• Как отключить эквайринг банковских карт
• Пошаговая инструкция по подтверждению нулевой ставки
• Пример бухгалтерского учета экспорта в ЕАЭС
• Заключение

Контролирующие органы, отслеживающие корректность подачи данных и уплаты обязательных сборов в пользу государственного бюджета, с особым вниманием относятся к вопросам, касающимся реализации экспортных прав. Плательщики, стремящиеся избежать начисления налога на добавленную стоимость, должны представлять соответствующий нормативным требованиям реестр документации, точно соблюдая сроки, установленные НК РФ. Опоздание даже на один день, равно как и наличие ошибок, может оказаться основанием для отказа в применении льготного права. Рассмотрим подробнее, какие именно документы нужны для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте продукции в страны Таможенного союза.

Общие принципы

Преобладающими ситуациями, в рамках которых законодатель допускает использование режима 0%, являются экспортные отгрузки за пределы РФ, а также организация транспортных перевозок, связанных с пересечением территориальных границ. Перечень внутренних операций, попадающих под рассматриваемую категорию, существенно меньше, и характеризуется определенной спецификой. Установленный порядок позволяет исключить налоговый сбор из реализационной стоимости, и применять вычет в отношении налогов, предъявленных другими участниками цепочки, поставляющими товары или оказывающими услуги, необходимые для создания предмета коммерческой сделки.

Основная задача субъектов, намеренных воспользоваться подобным преимуществом — грамотная подготовка пакета документов. Комплект, регламентированный нормативными положениями, предоставляется в ИФНС строго в отведенные сроки — в противном случае служба производит начисление в соответствии с одним из двух действующих тарифов (10 или 20%), а также требует выплаты пеней. Порядок действий подробно рассматривается в рамках 165 статьи НК РФ, содержащей перечень документации, и раскрывающей нюансы оформления в той или иной ситуации.

Как подтвердить ставку 0% по НДС при экспорте товаров

Налоговый кодекс определяет правила применения нулевого сбора при совершении экспортных операций, относящихся к категории внешнеэкономической деятельности. Контрольная функция по взиманию пошлин возлагается на Федеральную таможенную службу — при подаче декларации организация не производит расчеты, предусмотренные в рамках заполнения графы 47 («Исчисление платежей»). Однако обязательным условием выступает подтверждение права на установленный льготный режим, фактически представляющее собой сбор документации, свидетельствующей о выполнении всех необходимых процедур, и последующем вывозе товарной продукции за пределы страны.

Какие документы нужны

Ключевой позицией в общем реестре является договор, заключенный с иностранным покупателем, либо выписка из соглашения, используемая в ситуациях, когда основное содержание характеризуется наличием сведений, квалифицируемых как государственная тайна. Контракт должен отражать информацию о контрагентах, условиях и предмете совершаемой операции. Если сделка носит неоднократный характер, подача в ИФНС осуществляется единожды, после чего достаточно регулярно извещать службу, ссылаясь на первоначально представленный комплект — это право закреплено в рамках п. 10 статьи 165 НК РФ.

Еще один обязательный документ, подтверждающий для налоговой нулевую ставку НДС (0%) при экспорте — таможенная декларация, заполняемая при условии действия соответствующего правового регламента ведения товарооборота между двумя странами. В ней, помимо прочего, проставляются отметки ФТС, подтверждающие факт вывоза или применения конкретного режима. Стоит отметить, что закон не обязывает участников ВЭД к одновременной подаче сопроводительной документации, однако за ведомством сохраняется право истребования в ходе проведения проверки.

Наличие транспортных документов является обязательным в ситуациях, когда оказываются следующие услуги:

• Перевозка товарной продукции.
• Экспедиторское сопровождение.
• Предоставление автомобильного транспорта.
• Транзит добываемых ресурсов через трубопроводы.
• Переработка ранее импортированного товара.
• Перемещение в рамках логистической цепочки, начинающейся и заканчивающейся за пределами территориальных границ РФ.
• Вывоз припасов.

Статья 165 НК РФ также определяет перечень дополнительной документации, представляемой при осуществлении операций различного содержания:

1. Регистрационное удостоверение статуса резидента особой экономической зоны.
2. Платежные поручения, подтверждающие внесение оплаты зарубежным контрагентом.
3. Сопроводительные документы, свидетельствующие об отгрузке и перевозке товаров, включая накладные и коносаменты, с указанием конечного пункта.
4. Соглашения об удовлетворении обязательств по погашению государственных долгов.
5. Логистические данные, содержащие описание маршрутного цикла.
6. Финансовая отчетность, раскрывающая полученные доходы.
7. Акты передачи товарной продукции или приемки выполненных работ.
8. Сертификаты на техническое оборудование, используемое в космической отрасли.
9. Выдержки из реестров строящихся судов.

Когда объем документации, подтверждающей оказание услуг, оказывается достаточно большим, п. 15 статьи 165 НК РФ допускает возможность подачи сводных реестров. Данное правило распространяется на транспортные, сопроводительные и иные материалы, а также декларации, оформляемые при прохождении таможни. При этом контролирующие органы вправе затребовать любой из указанных в перечне актов. Если для перевозки использовался Ж/Д транспорт, допускается представление в электронном виде.

Проекты МОРСКОГО БАНКА по зачислению заработной платы могут быть удобны и интересны любым предприятиям и организациям вне зависимости от количества работающих в них сотрудников.

Нюансы подтверждения и декларирования вычетов

Процедура подготовки пакета документов в налоговую, подтверждающих ставку НДС 0% при экспорте в страны Таможенного союза, характеризуется особой спецификой, обусловленной возможностью свободного пересечения границ государств-участников. Отгрузка продукции в рамках территории ЕАЭС предусматривает использование в качестве свидетельства обоснованности сопроводительной документации, данные о которой включаются в подаваемое заявление. Альтернативой внушительному комплекту становится отправка в ИФНС электронного реестра, составленного по форме, образец которой представлен в п. 1.3 статьи 165 НК РФ. Если же конечным пунктом отгрузки является государство, не входящее в число членов особой зоны, декларирование на таможне остается обязательным условием, однако в документе проставляется отметка не о выпуске, а о помещении под специальный режим.

Возможность включения в вычет налогов, предъявляемых субъектами, поставляющими сырье или оказывающими услуги, необходимые для создания реализуемых на экспорт ТМЦ (товарно-материальных ценностей), определяется квалификацией товара с точки зрения специфики его происхождения. Здесь скорее важен не планируемый пункт выгрузки, а дата приобретения. При этом значимым аспектом является подтверждение факта совершения экспортной сделки, на основании которого вычитаемые суммы отражаются в четвертом разделе декларации. Важно учитывать, что на продукцию, не относящуюся к сырьевой категории, эта норма не распространяется, что позволяет применять стандартный порядок указания вычета на величину НДС, выставленного поставщиками.

Куда и в каком виде подать документы

Подача на подтверждение осуществляется в подразделение налоговой инспекции, расположенное по месту регистрации юридического лица. Пакет оформляется в бумажном виде, либо в форме цифрового реестра, с использованием системы электронного документооборота. Первый вариант обычно применяется небольшими организациями, у которых годовое количество сделок не превышает показателя в 20-30 операций. Крупным участникам внешнеэкономической деятельности, поставляющим продукцию в больших объемах, удобнее использовать удаленный режим.

Требования регламента

Установленный порядок определяет сроки подачи списка документов и деклараций в налоговую для подтверждения ставки 0% НДС при экспорте — нулевой тариф предусматривает единое для всех участников рынка ограничение в 180 дней. Отведенный временной промежуток не зависит от специфики выполняемой операции, однако может отсчитываться от разных дат. К числу потенциальных отправных точек относятся:

• Помещение товаров под специальный таможенный режим.
• Фактическая дата вывоза за пределы территориальных границ РФ.
• Формирование сопроводительной документации.
• Составление актов, подтверждающих оказание услуг.

Готовый комплект подается вместе с декларацией, оформленной за отчетный период.

Обязательно ли применять беспроцентную ставку НДС

До начала 2018 года рассматриваемый режим считался обязательным, поскольку налоговые тарифы не определяются законодателем в статусе льготы, и не могут выбираться субъектами коммерческой деятельности в свободном порядке. Однако вот уже более трех лет у плательщиков есть право отказаться от применения, возникающее при соблюдении определенных условий. К их числу относятся экспортные работы или услуги, перечисленные в рамках первого пункта статьи 164 НК РФ, например, международная логистика продукции, поставляемой в зарубежные страны. При этом когда речь идет о сделках с контрагентами из ЕАЭС, приоритетными становятся положения международного соглашения, декларирующие обязательность нулевой тарификации.

Откройте счет в МОРСКОМ БАНКЕ и получите до 6% на остаток по счету, а управлять финансами удобно с помощью системы удаленного доступа — осуществляйте платежи и переводы с помощью компьютера и интернета быстро и безопасно!

Как отказаться от использования ставки 0%

Для этого следует обратиться с соответствующим заявлением в ФНС не позднее первого числа квартала, с которого планируется отмена. Порядок в данной ситуации определяется положениями п. 7 ст. 164 НК, и строго соблюдается контролирующими органами. «Внезапное» заключение сделок, имеющих разовый характер, без предварительного отказа предусматривает обязательное применение беспроцентного режима. Продолжительность действия отказного статуса составляет не менее года, что обуславливает необходимость взвешенной оценки перспектив долгосрочного международного сотрудничества.

Последствия при предъявлении продающей стороной налога в размере 20%

Наибольшие риски возникают у отечественных компаний, выступающих приобретателями услуг или работ, подлежащих рассматриваемой тарификации. Так, к примеру, когда заказчику предоставляется счет-фактура, в которой указан размер сбора, равный 20%, даже его принятие к вычету будет рассматриваться в качестве основания вынесения отказного решения. Практика показывает, что судебные органы редко встают на сторону плательщиков. Кроме того, некорректно предъявленный налог не может быть принят и отражен в структуре расходов, сокращающих размер базы, подлежащей налогообложению.

Для компаний, специализирующихся на экспортных продажах, остается риск взыскания покупателем предъявленной суммы НДС. При обращении в судебные инстанции обычно применяется трактовка «неосновательное обогащение». Также стоит отметить, что при отгрузке сырьевой продукции, либо неправомерном исчислении налогового сбора в отношении товара, на самом деле подлежащего нулевому удержанию, возникает вероятность дополнительного начисления входного налога на добавленную стоимость. В подобных ситуациях ведомства попросту снимают ранее произведенные вычеты, и восстанавливают первоначальное суммовое значение, изначально принятое от плательщика, что обуславливается применением особого правового порядка.

Пошаговая инструкция по подтверждению нулевой ставки

К числу документов, рассматриваемых в случае осуществления экспортных отгрузок на территорию Белоруссии, Армении или Казахстана в качестве достаточного основания для установления размера НДС, равного 0%, относятся:

• Договоры с зарубежными контрагентами, содержание которых свидетельствует об импорте покупателем, зарегистрированным в странах ЕАЭС.
• Заявления, содержащие уведомление о ввозе продукции и уплате обязательных косвенных налоговых сборов.
• Первичная документация, используемая при грузоперевозках — товарные и товарно-транспортные накладные.

Исходя из этого, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки потребуется предъявить в ИФНС:

• Контракт, либо иные документы, характеризующие сделку, в том числе акцепт или оферту на отгрузку товара.
• Копию декларации, поданной в таможенную службу, либо электронный реестр, формируемый для каждого типа операций.
• Сопроводительные акты и свидетельства, на которых проставлены соответствующие отметки таможни о прохождении процедуры контроля, или же цифровой список аналогичного формата.

Остальную документацию, включая выписки из банка и счет-фактуры, включать в пакет по умолчанию не требуется. При этом хранение в течение определенного периода все же остается рекомендованным решением, поскольку налоговая служба обладает правом в любой момент потребовать документальное подтверждение сведений, приведенных в декларации.

Когда субъект не предоставляет необходимые материалы на протяжении отведенного срока, начисление налога осуществляется на общих основаниях, с последующим декларативным раскрытием расчетов, произведенных по ставке 10 или 20%.

МОРСКОЙ БАНК выдает все виды банковских гарантий, принятых в российской и международной практике.

Пример бухгалтерского учета экспорта в ЕАЭС

Для более наглядной демонстрации рассмотрим следующий случай. Допустим, зарегистрированная на территории РФ компания ООО «Марс» закупила продукцию на общую сумму 2,4 млн рублей. НДС, равный 400 тыс. руб. (20%) не был принят к вычету при приобретении. Целью закупки выступает последующая перепродажа в Казахстан, при этом коммерческие условия, достигнутые сторонами, определяют внесение покупателем 100% предоплаты. Стоимость сделки — 2,85 млн рублей, нулевая ставка подтверждена в отведенные сроки.

Исходя из вышеперечисленных условий, оформляются следующие проводки:

• Дебет 41 — Кредит 60, 2 000 000 — отражение поступления товара.
• Д19 — К60, 400 000 — входящий налог с покупки.
• Д51 — К62, 2 850 000 — предварительная оплата от контрагента.
• Д62 — К90.1, 2,85 млн — учет выручки от операции.
• Д45 — К41, 2 850 000 — отгрузка на экспорт.
• Д90.2 — К45, 2 000 000 — списание себестоимости.
• Д68 (с/с НДС) — К19, 400 000 — налоговый вычет.

Стоит отметить, что принятие отражается только после завершения процедуры вывоза на территорию зарубежного государства и получения соответствующей документации.

Заключение

Как видите, отправить в налоговую службу документы о подтверждении экспорта и реализации несырьевых товаров по ставке НДС 0% достаточно просто, главное при этом — позаботиться о соответствии формируемого пакета требованиям Кодекса и регламентирующих предписаний. А чтобы всегда оставаться в курсе изменений, связанных с ведением внешнеэкономической деятельности, и получить выгодные условия для оформления денежных операций с зарубежными партнерами, обращайтесь к специалистам МОРСКОГО БАНКА.

Поделиться в соц. сетях: