Условия налоговых каникул для ИП на УСН: как получить льготы новым индивидуальным предпринимателям по закону

Из этой статьи вы узнаете:

• Общие понятия
• Кому положен льготный период налогообложения (налоговые каникулы) для ИП
• В каких регионах применяются 0% ставка
• Коды ОКВЭД, которым положена государственная субсидия
• Кому доступна льгота
• Правила для ИП на УСН
• Как на упрощенке применять нулевую ставку
• Как заполнить декларацию
• Условия для предпринимателей на ПСН
• Как посчитать долю и что делать, если она недостаточна
• Как оформить освобождение от взносов
• Сколько длятся налоговые каникулы для начинающих предпринимателей
• Есть ли региональные ограничения
• Какие особенности действуют для повторно зарегистрированных предпринимателей
• Итоги
• Вопросы-ответы

Что такое налоговые каникулы и на кого они распространяются, как их оформить и сколько могут длиться, какие виды активности попадают под эту привилегию? В данной статье разберем ответы на эти и другие вопросы, касающиеся нулевой ставки для субъектов, ведущих индивидуальную деятельность.

Общие понятия

Многие люди с активной жизненной позицией открывают свой бизнес. На начальном этапе вкладывать в него приходится больше, чем зарабатывать. Чтобы они могли стать на ноги и в целях поддержки малого и среднего предпринимательства, государство создало временное двухлетнее послабление на фискальные выплаты. Предполагается, что за этот период начинающие бизнесмены смогут поднять и развить свое дело, а затем начнут платить в бюджет на общих основаниях.

Из-за часто возникающего вопроса, что такое налоговые каникулы для новых ИП на УСН или патентов, возникла необходимость пояснить и раскрыть эту тему подробно.

Простыми словами, подобное послабление подразумевает временное легальное освобождение от уплаты сбора за полученные доходы. Базовые условия определены федеральным законодательством. Но они не применяются на всех территориях по умолчанию. Так как это региональная мера поддержки малого бизнеса, то ключевое значение в установлении дополнительных поправок и правил имеют местные законы. Именно там нужно узнавать об обстоятельствах, при которых предприятию допустимо воспользоваться государственной субсидией в конкретном крае или области. Рассчитывать на эту привилегию могут субъекты после регистрации. Срок ее ограничен, поэтому воспользоваться ее можно до 31.12.2024.

От других фискальных нагрузок и страховых взносов за себя и сотрудников предприниматель не освобождается и платит в общем порядке.

Кому положен льготный период налогообложения (налоговые каникулы) для ИП

Прежде всего, льготы будут актуальны для бизнесменов, планирующих открыть свое дело. Согласно НК, применить такое послабление есть возможность только у тех, кто зарегистрирован в установленном законодательством порядке и осуществляющих хозяйственную активность без образования юридического лица. Попадают под требования закона следующие субъекты:

• Граждане, уведомившие государство о том, что они будут заниматься частной деятельностью, и подтверждающие это регистрацией предприятия, оставаясь между тем физическим лицом. Такие субъекты называются индивидуальными предпринимателями.
• Новые ИП освобождаются от налогов при выборе для ведения своей работы из шести вариантов систем обложения доходов: патентную или упрощенную.
• Работающие в налоговой, социальной, научной области, а также в гостиничной сфере. Следует добавить, что сдача в аренду жилых квартир для продолжительного проживания сюда не относится.
• 70% доходной части бизнеса должен составлять результат работы от того вида деятельности, относительного которой было предоставлено послабление.

Освобождение от обложения доходов действует на протяжении двух лет при соблюдении особых требований, а местные власти при этом ввели нулевую ставку. Руководящие органы в некоторых краях устанавливают ограничения по численности работников и по выручке.

В каких регионах применяются 0% ставка

Такие преимущества действуют на территории большинства областях Российской Федерации. При этом каждая из них вправе устанавливать свои сроки их действия. В некоторых субъектах РФ в законе о налоговых каникулах для начинающих индивидуальных предпринимателей и вновь зарегистрированных ИП есть ограничения по доступности только для тех малых предприятий, которые выбрали систему по обложению доходов по упрощенной схеме или, наоборот, по ПСН.

Так, например, для Москвы, Адыгеи, Ингушетии, Республики Крым, Нижегородской и Белгородских областей льгота была введена лишь до 31.12.2020, в Московской обл., Санкт-Петербурге, в Алтае, Карелии, Бурятии, Сахе, Удмуртии действовала до 31.12.2023 г. В других регионах она продлена до 2025 года. Татарстан этот режим господдержки бизнеса не вводил. Узнать подробнее о действии законов во всех областях и республиках можно на портале ФНС или в ее главном региональном отделении.

Коды ОКВЭД, которым положена государственная субсидия

Право ИП получить налоговые каникулы на виды деятельности, включенные в перечень классификатора, имеют предприятия, чья сфера активности попадает в этот список. Устанавливается он на региональном уровне и может отличаться в разных субъектах.

Сферы, претендующие на обложение прибыли 0%:

Узнать подробно, на кого распространяются налоговые каникулы и как воспользоваться господдержкой, для каких кодов ОКВЭД действует, можно, ознакомившись с соответствующим законодательством региона, где был зарегистрирован субъект.

Кому доступна льгота

Предприниматели, работающие по упрощенной системе, могут не осуществлять авансовые платежи на протяжении двух лет. Не нужно платить также минимальный налог. Для этого достаточно на этапе регистрации подать заявление по установленной форме с указанием в нем ставки 0% и ссылки регионального закона, предоставляющего это право.

Субъекты, осуществляющие свою деятельность на ПСН, первые два патента не оплачивают. Главным условием является то, чтобы между ними не было перерыва. Подавая заявление на получение патента, следует указать установленную ставку на обложение доходов 0%. Необходимо также сослаться на ссылку с нормой регионального законодательства, предоставляющего такую возможность.

Правила для ИП на УСН

Государственная мера, направленная на поддержку бизнеса, присваивается автоматически при регистрации предприятия. Но перед тем как получить налоговые каникулы, нужно ознакомиться с условиями получения. В обязательном порядке, несмотря на послабление, необходимо сдавать годовую отчетность с указанием 0% ставки.

Важным требованием является также соблюдение нормы прибыли, получаемой от льготной деятельности из общей суммы доходов. Она должна составлять не менее 70%. Если прибыль от других видов бизнес-деятельности превалирует, то воспользоваться послаблением нельзя. Данные берутся из Книги учета доходов и расходов, на основании которой ведутся расчеты пропорций.

В регионах могут быть введены дополнительные условия на применение 0% ставки, например, максимальный уровень прибыли или ограничение численности сотрудников.

Важно учесть момент: при работе на упрощенке субъект должен быть прописан в регионе, где действует закон о нулевой ставке на обложение дохода. А осуществлять свою деятельность он может даже там, где законодательство не имеет силы.

Как на упрощенке применять нулевую ставку

Перейти на 0% по обложению прибыли можно на начальном этапе после регистрации ИП в течение 30 дней или с начала нового календарного года. Если в этот период не удалось ее оформить, то придется перейти на ОСНО.

Новые предприятия не должны извещать или подавать какие-то уведомления в ФНС о применении фискальной отсрочки. Система сама отследит это, если в регионе она предусмотрена.

Как заполнить декларацию

Как уже было сказано выше, льгота не освобождает от ведения учета и отчетности. Если все требования соблюдаются, то предприятие применяет ее ко всем доходам. Образцы заполнения формы по КНД 1152017 можно подсмотреть в интернете.

Фискальное послабление перестает работать при превышении доходного лимита, установленного в регионе, умноженного на коэффициент-дефлятор, или численности сотрудников. Сдавать отчеты при применении предприятием упрощенки необходимо каждый год.

Условия для предпринимателей на ПСН

В отличие от УСН, у работающих на патенте нет требований по расчету пропорции доли льготной деятельности. Необходимо использовать под разные виды бизнес-деятельности отдельные разрешения. Учет по регистрации доходов следует также вести в Книге КУДиР. На ПСН не нужно предоставлять декларации.

Нужно тщательно ознакомиться с региональным законом о налоговых каникулах, есть ли льготы по УСН для вновь открывшихся ИП и кому они предоставляются, так как он может содержать дополнительные условия, требования и ограничения.

При оформлении заявления на получение патента указывается ставка 0% и номер статьи, на основании которой она прописана. Получать разрешение нужно каждый год. Подавать его можно два периода подряд начиная со дня регистрации предприятия. Между ними не должно быть перерывов ни на день, иначе воспользоваться фискальным послаблением уже не будет возможности.

Так как при работе на патенте играет роль не прописка, а тот регион, где планируется осуществляться хозяйственная деятельность, то и применяться льгота будет в соответствии с местным законодательством. Так, например, если прописка в Татарстане, где не принят закон о господдержке малого бизнеса, а разрешающий документ приобретен в другой местности, где он действует, то предприниматель имеет право получить на послабление.

Как посчитать долю и что делать, если она недостаточна

В случае когда на предприятии ведется несколько видов деятельности, но под условия получения 0% ставки подходит только один, необходимо провести расчеты для выявления доли каждого из них. Выше уже было отмечено, что для получения послабления нужно, чтобы 70% от суммы прибыли приходилось на тот тип активности, который попадает под налоговые каникулы ИП впервые.

Приведем пример. Предприятие ведет учет двух вариантов бизнес-деятельности: обычное, не предусмотренное льготным направлением (100 тыс. руб.), и второе, предполагающее право на получение господдержки (500 тыс. руб.). Рассчитываем доли дохода:

500 / (500 + 100) x 100% = 83, 33%. Таким образом, видно, что пропорция от прибыли для получения послабления соблюдена. В декларацию налогоплательщика записывается полученный доход в размере 600 тыс. руб., а к уплате подлежит 0 руб.

С квартала, в котором были зафиксированы превышения допустимых норм, налог следует уплачивать. В предыдущие периоды сохраняется применение фискального отпуска.

Как оформить освобождение от взносов

Для этого нет специальных инструкций или других процедур, по которым следует действовать. Освобождение оформляется в беззаявительном порядке, поэтому уведомлять о решении использования 0% ставкой ФСН не нужно. Для начала следует открыть справочную информацию со списком субъектов РФ, предоставляющих такое послабление, и найти свой регион. Затем проверить, попадает ли вид деятельности под этот закон. О более подробных сведениях, в том числе о попадании кодов ОКВЭД в категорию господдержки, можно узнать в своей ИФНС, позвонив по телефону.

Если предприятие только открывается, достаточно просто подать уведомление о применении УСН по форме 26.2-1 в течение 30 дней с даты постановки на учет ИП. При сдаче декларации указать ставку 0%.

С ПНС порядок немного другой. Новые предприятия на патенте при регистрации должны подать заявление по форме 26.5-1, в котором прописана:

• нулевая ставка на обложение прибыли;
• ссылка на местный закон о применении льготы.

К заявлению необходимо отнестись внимательно. В случае указания деятельности, которая формулировкой отличается от указанной в региональном законодательстве, в возможности использования послабления будет отказано. Придется в письменной форме давать разъяснение и убеждать налоговиков в своем праве на получение господдержки.

Сколько длятся налоговые каникулы для начинающих предпринимателей

Порядок их предоставления содержится в ФЗ № 477-ФЗ от 29 декабря 2014. Сроки действия продлевались в каждом регионе по усмотрению местных властей. Последняя пролонгация действует до 01.01.2025. Предоставляется льгота на 2 года. Отсчет ведется с момента регистрации предприятия.

Есть ли региональные ограничения

Получить детальную информацию и узнать условия программы финансового содействия бизнесу, на основании которых есть возможность претендовать на помощь государства, можно на региональных порталах малого и среднего предпринимательства. Там есть подробные материалы по видам, формам и инфраструктуре поддержки.

Местные власти в регионах могут устанавливать свои ограничения по сроку льготного периода по налогам для новых ИП, численности работников, кодам ОКВЭД и максимальному размеру прибыли, при которых предприятиям предоставляются льготы.

Какие особенности действуют для повторно зарегистрированных предпринимателей

В случае снятия с учета до момента введения закона о предоставлении господдержки, когда оформление происходит заново уже после его вступления в силу, бизнесмен имеет право на послабление. Если предприятие было закрыто в то время, когда уже действовало законодательство, то при возобновлении деятельности на получение преимущества можно не рассчитывать.

Итоги

Суть льготных налоговых каникул для ИП заключается в эффективной государственной мере по поддержке малого бизнеса в течение определенного периода – при этом каждый регион обозначает свой срок действия льготы. Последняя пролонгация актуальна до 31.12.2024 года. Таким образом, воспользоваться привилегией могут индивидуальные предприятия, которые были зарегистрированы в 2023 и 2024 г.

Производить оплату налогов сегодня можно с помощью специального софта или посредством интернет-банкинга. Об особенностях последнего варианта расскажут сотрудники МОРСКОГО БАНКА.

Вопросы-ответы

Есть ли налоговые каникулы у самозанятого?

У этой категории граждан нет такой привилегии. Они уплачивают 4% от продажи товаров и предоставляемых услуг физлицам и 6% — юрлицам.

Какая бизнес-деятельность подпадает под упрощенную систему налогообложения?

Субъекты ИП, ведущие деятельность в сферах производства, науки, социальной, бытового сервиса. Для предприятий, работающих по упрощенке, дополнительно включены в перечень услуги по временному предоставлению жилья (отели, гостиницы, мотели, гостевые дома, хостелы).

Кто попадает под отмену налога?

Налоговые каникулы подходят всем вновь созданным ИП, работающим по системе УСН или ПСН. При этом их сфера деятельности должна входить в список, попадающих под отсрочку обложения доходов. Необходимо, чтобы прибыль от этих активностей составляла 70% от общего объема всех видов в совокупности.

Поделиться в соц. сетях: