Упрощённая система налогообложения: что такое УСН, особенности режима упрощенки

Из этой статьи вы узнаете:

• Общее представление
• Разновидности
• Кто может работать на УСН
• Кто не может применять УСН
• Как считают доходы и расходы
• Расчеты для объектов налогообложения УСН
• Что показывает ставка
• С какого дохода платить
• Какие документы необходимы для налоговой
• Сроки уплаты налога УСН
• Минимальная налоговая ставка
• Как уменьшить налоги
• Как перейти на УСН
• Преимущества упрощенной системы налогообложения
• Утрата на право применения УСН
• Смена налогового режима
• Снятие с учета
• Ответственность за нарушения
• Как совмещать с другими режимами
• Заключение

Стандартная практика, реализуемая в рамках регистрации индивидуального предпринимателя или организации — применение общего алгоритма начисления и выплаты налогов. Однако далеко не каждый бизнес, особенно на ранних этапах развития, приносит доход, позволяющий не только платить существенные бюджетные отчисления, но и сохранять при этом рентабельность хозяйственной деятельности. Для начинающих бизнесменов и предприятий, а также тех, кто предпочитает более экономное расходование собственных средств, был разработан специальный режим. Работа на упрощенной системе налогообложения позволяет уменьшить объем обязательных выплат и сократить отчетность, а также обеспечивает ряд сопутствующих преимуществ, заслуживающих отдельного внимания.

Общее представление

Единая налоговая ставка, заменяющая собой НДС и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, отчисления с прибыли для организаций малого и среднего бизнеса, а также имущественные сборы — за исключением торгово-офисных объектов недвижимости — практичное и удобное решение, воспользоваться которым вправе каждый зарегистрированный участник рынка. Если переформулировать определение, что такое налог УСН («упрощенка»), простыми словами — это упрощенная система налогообложения для ИП и ООО, которая применяется для сокращения убытков и отчетов. Режим допускает совмещение с патентом, и заметно облегчает адаптацию к существующим реалиям бизнеса.

Разновидности

При выборе рассматриваемого формата стоит учитывать, что существует два варианта:

1. «Доходы». Схема, при которой субъект оплачивает до 6% от всех финансовых поступлений, связанных с осуществляемой деятельностью — без учета сопутствующих расходных составляющих. Уровень ставки определяется региональными властями и варьируется в зависимости от сферы бизнеса — уточнить информацию можно на официальном сайте местной администрации или обратившись в специальное ведомство, курирующее развитие этого сегмента. Так, на территории Крыма базовое значение равняется всего 4%, что призвано стимулировать приток коммерческих инвестиций в регион.
2. «Доходы минус расходы». Упрощенная налоговая система (УСН), при которой налогоплательщики уплачивают от 5 до 15% с базы, рассчитываемой как разница между доходной и расходной статьями. Величина ставки также устанавливается на уровне регионов, при этом перечень затрат, подлежащих учету, определяется положениями статьи 346.16 Кодекса и предусматривает обязательное документальное подтверждение.

Выбор подходящего варианта зависит от специфики конкретного бизнеса — тем более что предлагаемый формат доступен не в каждой отрасли и требует соответствия определенным критериям.

Кто может работать на УСН

В перечень условий, применяемых в рамках отбора кандидатов на использование «упрощенки», входят такие показатели, как уровень дохода, численность наемного персонала, а также сфера деятельности. Кроме того, в тех случаях, когда организация находится на упрощенной системе налогообложения, действуют ограничения в отношении открытия филиалов, а также правила долевого распределения уставного капитала.

Так, предельно допустимый показатель годовой доходности, определенный Министерством экономического развития и закрепленный в регламенте, составляет 150 миллионов рублей. При этом в расчет принимается не фактическая сумма поступлений, а ее значение, умноженное на специальный коэффициент, на 2021 г. составляющий 1,032. То есть, в тех случаях, когда итоговый приход денежных средств за отчетный срок для отдельно взятого ИП или организации, применяющей УСН, составил 100 млн — налоговая будет рассматривать в качестве базы 103 200 000 руб. Превышение верхнего порогового показателя означает начало переходного периода, сопровождающегося не только увеличением лимита до 200 миллионов, но и повышением ставки. Если деятельность фактически принесла еще больший доход — субъект обязан перейти на общую систему налогообложения.

Ограничения по численности персонала допускают наличие не более чем ста сотрудников — в это число входят как штатные единицы, так и лица, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера. Подсчет осуществляется на основе средних поквартальных значений. Превышение (в пределах лимита в 130 человек) означает повышение базового налога, а оформление 131-го работника является основанием для перехода на ОСН. В подобных случаях также рекомендуется позаботиться об обеспечении условий, позволяющих своевременно исполнять обязательства по взаиморасчетам с коллективом.

Выгодные проекты, предлагаемые МОРСКИМ БАНКОМ, исключают комиссии за выпуск зарплатных и корпоративных карт, и обеспечивают дополнительные преимущества, упрощая ведение бизнеса как с отечественными, так и с зарубежными партнерами.

Кто не может применять УСН

Ограничения, которые предусматривает упрощенная система уплаты налогов, значат, что использование рассматриваемого режима невозможно при следующих факторах:

• Размер годового дохода превышает 200 миллионов рублей.
• У организации имеются филиалы и подразделения.
• Суммарная стоимость основных средств составляет 150 млн руб. или больше.
• Более четверти уставного капитала ООО принадлежит иному юридическому лицу.

Количество сотрудников в штате и на ГПХ — более 130.

Кроме того, упрощенка неприменима в таких сферах деятельности, как:

• Банковское кредитование (включая микрофинансовые займы).
• Страхование и скупка/продажа имущественных ценностей (ломбарды).
• Торговля ценными бумагами (для всех участников рынка).
• Добыча, производство и реализация подакцизных товаров.
• Организация и проведение азартных игр.
• Нотариальные и адвокатские услуги.

Также в число плательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения (УСН) не входят инвестиционные и пенсионные негосударственные фонды, казенные и бюджетные ведомства, зарубежные юридические лица, компании по оказанию аутстаф-услуг и субъекты, использующие ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Как считают доходы и расходы

В рамках доходной статьи в расчет принимаются все без исключения заработки предприятия, полученные от реализации товаров и услуг, ренты, и даже в качестве начисления процентов на остаток, хранящийся на расчетном банковском счете. Исключение составляют кредитные средства, а также платежи, переведенные ошибочно. К расходной части, в свою очередь, относятся все издержки, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности — начиная с приобретения оборудования и аренды помещений, и заканчивая оплатой командировочных затрат. Подтверждающая документация должна храниться в течение четырех лет, и в любой момент может быть истребована в рамках налоговой проверки.

Расчеты для объектов налогообложения УСН

Алгоритм определения базовой величины относительно прост — достаточно перемножить объем выручки, коэффициент, а также ставку, установленную действующим регламентом. Как правило, ее значение составляет 6%, однако в отдельных случаях показатель может быть увеличен или уменьшен на основании соответствующего постановления региональных властей. Стоит отметить, что законодательные нормы допускают уменьшение итоговой суммы на величину выплаченных в отчетном периоде страховых взносов и больничных пособий, а также применение других способов, актуальных для малого бизнеса, и позволяющих сократить финансовые издержки.

Что показывает ставка

Фактически — количество процентов от разницы между доходной и расходной статьями, подлежащих уплате в пользу государства. Размер варьируется от 5 до 15%, в зависимости от региональной принадлежности субъекта. Так, например, для Москвы стандартный показатель пятнадцать процентов, за исключением организаций, оказывающих услуги в рамках социальной, спортивной, животноводческой или иной отрасли — они платят только 10%. В Санкт-Петербурге единый нормативный показатель — 7%, в Свердловской области — 5% для тех, кто специализируется на образовательной, а также других видах деятельности. Чтобы уточнить актуальное значение, достаточно свериться с официальными источниками — данные публикуются в открытом доступе на сайтах региональных администраций и ведомств.

С какого дохода платить

УСН, или упрощенка — это схема налогообложения, обеспечивающая упрощенный налоговый режим, параметры которой предусматривают облегченный порядок определения расчетной базы. В рамках доходной статьи учитываются поступления по основному профилю, будь то реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также внереализационная прибыль, получаемая, например, от аренды недвижимого имущества. Расчет является накопительным, по факту зачисления, и обнуляется по окончании очередного годового периода. В течение года субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, должен ежеквартально вносить авансовые платежи, рассчитываемые аналогичным способом — доходы за вычетом расходов, умноженные на коэффициент и величину ставки.

Какие документы необходимы для налоговой

Для подачи декларации применяется стандартный бланк, форма которого утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от 2016 г. Дата предоставления — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Стоит отметить, что декларирование обязательно даже в тех случаях, когда поступлений фактически не было — в этой ситуации подается «нулевой» отчет.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, использующие упрощенный режим, обязаны вести КУДиР — книгу учета доходов и расходов, выступающую в качестве подтверждения корректности расчета начислений. Документ, формируемый в бумажном или электронном виде, может быть запрошен инспекцией в рамках проверочных мероприятий. Также обязательна отчетность по страховым взносам, НДФЛ и травматизму сотрудников, информирование Пенсионного фонда в соответствии с формой СЗВ-ТД, и иные виды, определяемые исходя из специфики деятельности.

Сроки уплаты налога УСН

Авансовые платежи формируются и вносятся каждый квартал — до 25 числа месяца, следующего за окончанием периода. По итогам года платится окончательная сумма.

Минимальная налоговая ставка

Для ИП и ООО, применяющих режим «доходы минус расходы», и зафиксировавших на момент окончания годового отрезка отрицательную разницу, обязательным условием является выплата базового значения, равного одному проценту от величины всей полученной выручки. При этом законодательство допускает включение убытка в расходную часть в течение следующих десяти лет, а также позволяет учесть выплаченную сумму при дальнейших расчетах.

Как уменьшить налоги

Говоря о том, что такое УСНО, важно помнить, что это специальный режим, в первую очередь призванный снизить нагрузку на представителей малого бизнеса. Закон допускает сокращение налоговой базы за счет вычета страховых взносов — индивидуальные предприниматели без сотрудников вправе учитывать 100% выплат, а при наличии персонала (это правило распространяется и на организации) — в размере 50%.

Кроме того, для формата «доходы минус расходы» актуально уменьшение итоговой суммы в соответствии с алгоритмом, закрепленным в ст. 346.16 НК РФ, позволяющим вычесть затраты на аренду, заработную плату и т.д. Главное — наличие подтверждающей документации.

Как перейти на УСН

Самый простой вариант — заполнение уведомления по форме 26.2-1 при регистрации юридического лица или ИП, подать которое нужно не позднее 30 дней с момента предоставления общего пакета документов. При этом действующие организации или предприниматели вправе перейти на новый режим только с началом следующего календарного периода. Опция также доступна для самозанятых, и актуальна в тех случаях, когда годовая выручка превышает лимит в 2,4 млн рублей.

Преимущества упрощенной системы налогообложения

Среди положительных аспектов, отмечаемых экспертами, стоит выделить следующие факторы.

Сокращение обязательных выплат

Субъекты рынка, применяющие УНС, указывают, что такой формат позволяет уменьшить объем регулярных платежей — как рассчитываемых по базовой ставке, так и относящихся к разнообразным страховым взносам. Налоговые обязательства напрямую зависят от соотношения доходов и расходов, что видится более объективным подходом, учитывающим потребности бизнеса.

Упрощение отчетности и учета

Порядок взаимодействия с ИФНС предусматривает всего одну декларацию, подать которую нужно в течение трех месяцев по окончании календарного года (и четырех — для индивидуальных предпринимателей). Конечно, есть еще необходимость ведения КУДиР, а юридическим лицам — еще и стандартного бухучета, однако в поквартальном режиме достаточно только своевременно рассчитывать и вносить авансовые платежи.

Разбирательства по правовым спорам

Не все предприниматели сразу обращают внимание на этот плюс, однако в случае проверок у субъекта УСН «Доходы» отсутствует обязанность доказывания обоснованности и корректности оформления расходов. Достаточно вести книгу учета и вовремя сдавать годовую декларацию, не беспокоясь о возможных пенях и штрафах. Кроме того, практика показывает, что частота камеральных и выездных проверок в данном случае значительно реже.

Сотрудничество с плательщиками на иных режимах

Один из немногих недостатков — ограниченность потенциального круга контрагентов и клиентов. Упрощенка позволяет работать с теми, кому не нужен учет входящего НДС — либо требует компенсации возникающих издержек предоставлением сниженной цены на предлагаемые товары или услуги.

Утрата на право применения УСН

Переходный период, активируемый при превышении лимита на сумму годового дохода или число наемных сотрудников, предусматривает определенные послабления. Однако, как только указанные значения выйдут за предельно допустимые рамки (200 млн рублей или 130 работников), переход на общую систему налогообложения становится обязательным условием продолжения деятельности.

Смена налогового режима

Самостоятельная подача заявления — без наличия обязующих факторов — доступна в течение всего календарного периода, однако оформляется новый статус только с начала следующего года.

Снятие с учета

Подача документов осуществляется в течение 15 дней с момента прекращения субъектом фактической работы. Бланк формы 26.2-8 составляется в двух экземплярах, и предоставляется в ИФНС по месту регистрации.

Ответственность за нарушения

Несоблюдение регламента является основанием для применения штрафных санкций. Так, в случае задержки годовой декларации величина денежного взыскания составляет от 5 до 30% от общей заявленной суммы, с минимальным значением в 1000 рублей. При просрочках по авансовым платежам начисляются пени, а неуплата налогов ведет к штрафу от 20 до 40%, в зависимости от оценки осознанности действий, вынесенной контролирующими органами.

Как совмещать с другими режимами

Ввиду того что рассматриваемый формат является общим, то есть охватывает большую часть видов деятельности, юридические лица не имеют права на его совмещение. Для ИП подобная возможность существует, но только в отношении патента, и с обязательным разделением доходов и расходов.

Заключение

Рассмотрев — пусть и достаточно кратко — что значит УСН, какие условия и особенности упрощенной системы налогообложения следует учитывать, и в чем ее преимущества и недостатки, вы можете оценить, насколько данный вариант подходит для вашего бизнеса. Обращайтесь к специалистам МОРСКОГО БАНКА, чтобы получить дополнительные консультации, а также оформить обслуживание, подключив торговый эквайринг, или став участником зарплатного проекта на выгодных условиях.

Поделиться в соц. сетях:

1